税收是怎么回事？ [发表于 2004/1/13] 状态 开放帖 浏览量 1262 |
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下列哪种折旧方法享受的税收优惠最小？
A。双倍余额递减法
B。直线法
C。年数总和法
D。折余值 怎么分析
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楼主
 blueboy
职务 无
军衔 下士
来自 上海
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 Re:税收是怎么回事？
[回复于 2004/1/13]
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老金的题目吧，我也不懂。哪位高手请指点一二。谢谢！！！
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学习ing......
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1楼
琼山鄂水
职务 无
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来自 广东
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Re:税收是怎么回事？
[回复于 2004/1/13]
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折旧方法不同所得税年税负各异
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固定资产折旧的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法等。由于固定资产折旧方法的选用直接影响到企业成本、费用的计算，也影响到企业的收入和纳税，因此，根据企业自身情况选择合适的折旧方法，是进行税收筹划的重要内容。对固定资产折旧方法的选用，国家有比较严格的规定，一般只能选用平均年限法或工作量法。
国家为了鼓励企业采用新技术，加快科学技术向生产力的转化，允许某些行业的企业采用加速折旧的方法。财政部、国家税务总局财工字１９９６４１号通知规定，企业可以根据技术改造规划和承受能力，在国家规定的折旧年限区间内，选择较短的折旧年限。对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、汽车制造企业、化工生产企业、医药生产企业和经财政部批准的企业等，其机器设备可以采用双倍余额递减法或年数总和法。其他企业某些特殊机器设备，凡是符合财政部行业财务制度规定的，也可以实行双倍余额递减法或年数总和法。
现将平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法的计算方法作如下比较：
一、平均年限法
年折旧率＝（１－预计净残值率）／折旧年限×１００％
月折旧率＝年折旧率／１２
例：华兴造船厂一台大型设备原值４０００００元，预计残值率为３％，为简化计算，假设折旧年限为５年，则有，
预计净残值＝４０００００×３％＝１２０００（元）
每年折旧额＝（４０００００－１２０００）／５＝７７６００（元）
二、双倍余额递减法
年折旧率＝２／折旧年限×１００％
月折旧率＝年折旧率／１２
实行双倍余额递减法的固定资产，在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。
上例中该项设备的年折旧率＝２÷５×１００％＝４０％
双倍余额递减法每年应提折旧额如附表一所示。注：附表一中第四年、第五年折旧额＝（第三年末固定资产净值８６４００－预计净残值１２０００）÷２＝３７２００（元）
三、年数总和法
年折旧率＝（折旧年限－已使用年限）／折旧年限×（折旧年限＋１）÷２×１００％
月折旧率＝年折旧率÷１２
仍以上例为例，每年应提折旧额如附表二所示。
假设该企业采用平均年限法计算折旧时，每年的税前利润都是１００万元，那么就有：采用加速折旧法计算的税前利润＝采用平均年限法计算的税前利润（１００万元）＋平均年限法折旧额（７７６００元）－采用加速折旧法计算的折旧额。
由于采用不同的折旧方法，每年的折旧额均不相同，所以每年的税前利润和所得税额均不相同，如附表三。
从附表三可知，虽然各项数据的两年合计相等，但不同计价方法对不同年份的数据产生了影响。以第一年为例，企业应纳所得税额在平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法下分别为３３００００元、３０２８０８元、３１２９２８元。若选用双倍余额递减法可以节税２７１９２元（３３００００－３０２８０８），若选用年数总和法可以节税１７０７２元（３３００００－３１２９２８）。以上只是以一台设备的原值４０万元为例，事实上一些电子、汽车、化工、医药等生产企业，其机器设备原值一般都在几千万元，乃至上亿元，由此可见，固定资产折旧方法的选用对所得税额的多少有着重要的影响。
需要说明的是，企业采用加速折旧法计提折旧，在折旧年限内的前几年，所得税的数额相对减少，可以达到节税的目的，但以后年度的所得税会逐渐增加，总税负是不变的。但是采用加速折旧法，可以使企业加速对设备的更新，促进技术进步，从而给企业带来良性循环，增强企业发展的后劲。
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PM阵营中永远的新兵……
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2楼
Adam
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来自 北京
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Re:税收是怎么回事？
[回复于 2004/1/13]
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那本书呀，看了还是不理解。哎，智商低了点。
看到大家说上次考题那么难，哪里可以得到上次的考题呢？
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3楼
blueboy
职务 无
军衔 下士
来自 上海
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Re:税收是怎么回事？
[回复于 2004/1/13]
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adam 说的很好了。其实就是搞清楚折旧的不同方式所享有的税收政策。
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4楼
重庆毛肚
职务 无
军衔 一等兵
来自 重庆
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Re:税收是怎么回事？
[回复于 2004/1/14]
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太谢谢Adam了,你过年来海南一定好好请教一二!
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学习ing......
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5楼
琼山鄂水
职务 无
军衔 中将
来自 广东
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Re:税收是怎么回事？
[回复于 2004/1/14]
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直线法就是平均年限法么？
那么折余法呢？对应的是什么名词
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6楼
blueboy
职务 无
军衔 下士
来自 上海
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7楼
chinastar
职务 无
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Re:税收是怎么回事？
[回复于 2004/2/1]
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对Adam 答案的补充分析：一般说来，假设企业各年的所得税率不变，选择加速折旧法，在固定资产使用的最初年份多提折旧，后面的年份少提，这样就可以使企业获得延期纳税的好处，相当于取得了一笔无息贷款。如企业处于减免税期，则.....
另外，请问一下，折余法是工作量法吗？
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学习ing......
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8楼
琼山鄂水
职务 无
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