【摘要】 研发资金控制是研发项目顺利完成的保障，也是企业研发战略目标实现的关键。企业应根据研发战略的要求，从战略角度来分析、选择、优化企业研发资金控制的方式和方法，实现有效资金控制。文章在阐明研发资金战略控制内涵的基础上，提出我国企业研发资金战略控制措施。

　　随着竞争日趋激烈，研发成为企业核心竞争力的重要源泉，越来越多的企业开始从战略高度重视研发。研发战略是企业对研发的战略性认识和总体谋划，而研发资金是研发战略实施的关键资源之一。对研发资金的控制必须以研发战略为导向，并保证研发战略目标的实现，这是企业开展一切研发资金控制活动的基础和归宿。

　　一、研发管理模式的演变

　　市场竞争的加剧使企业越来越认识到创新能力对企业生存和发展的重要性，研发成为企业提升持续竞争能力的基石，研发管理模式也几经演变。我国有学者以美国等西方发达国家为例，认为国外R&D管理模式已历经五代演进，分别为：直觉模式、系统模式、战略模式、综合模式以及动态网络模式。美国学者菲利普A.劳赛、卡马尔N.萨德和塔马拉J.埃里克森把研发管理划分为四个时代：第一代为直觉型(20世纪50年代末至60年代初)，R&D目标十分模糊，对R&D缺乏规划和管理，无战略框架的“放任式”管理;第二代为目标型(20世纪60年代至80年代末)，企业开始根据项目目标进行适度监控，但没有从战略的高度使战略规划、目标有效地与R&D能力、资源进行匹配;第三代为战略规划型(20世纪80年代末至90年代末)，R&D活动已经成为企业整体战略的必要组成部分甚至是关键部分，R&D部门不仅要考虑企业发展的长远需要，还要兼顾各利益相关者的需要，开始对项目进行综合管理，以便更好地实现公司的战略目标;第四代为技术创新与市场需求互动型(20世纪90年代末至今)，企业将技术创新视为培育核心竞争能力的主要手段，更重视R&D带来的战略性收益，重视知识产权管理，掌握自主的核心技术，建构全球R&D网络，并形成管理有效的网络组织。根据这个划分，西方国家企业目前已经进入第四代研发时代。而我国大部分企业尚习惯采取低成本的产品模仿战略，将经营重点放在市场营销而忽视研发创新的支出，但随着全球化市场进程加快，中国企业的低成本生产与独占国内市场渠道的优势将逐渐丧失，技术创新能力不足就会成为致命的弱点，所以我国企业必须要重视研发创新在经营战略中的地位，尽快将研发管理提升到战略高度，实现从第二代研发模式向第三代研发模式的转变。

　　二、研发战略与研发资金控制

　　企业战略是企业在激烈的市场竞争环境中，为谋求生存和发展而作出的长远、全局性的谋划。战略控制是战略管理的一个有机组成部分，是企业为实现战略目标而对战略执行过程所进行的控制。研发是企业培育核心竞争力的必经之路，随着竞争的日趋激烈，越来越多的企业开始从战略高度重视研发。研发战略是指根据企业总体战略要求，在技术预测和企业内外环境与条件分析的基础上，有关企业研发目标、途径和方法等的总体谋划。它是企业战略在市场和产品领域的具体体现，也是企业对产品机遇的战略性认识，决定了企业研发工作的主攻方向，关系到企业的生存和发展。没有明确的研发战略和它的正确指导，研发工作必然会陷入盲目状态，导致产品缺乏市场竞争力，造成资源的浪费，甚至使企业陷入困境。

　　企业要实施其战略，必须拥有将战略设想转化为现实的必要资源。资金是一切战略实施所必不可少的关键资源之一，是除技术之外影响企业技术创新效率的最主要因素，科学的资金投放与控制是推进战略实施的重要条件。研发资金是研发项目的血液，研发资金控制是一项极其复杂的管理工作，作为企业研发系统控制过程的重要组成部分，它是对研发过程中的资金活动进行有效的计划并监督资金计划执行的过程。研发资金控制必须与研发战略紧密结合。研发资金战略控制就是根据企业研发战略的要求，从战略角度来分析、选择、优化企业研发资金控制的方式和方法，实现有效资金控制的战略过程。其意义在于：一方面，通过优化配置和有效控制企业研发战略所需的资金，保证企业研发战略目标的最终实现;另一方面，通过对某些资金指标状况的分析，可以确定企业研发自身的优劣势，作为制定有效研发战略的前提条件和对某些研发战略取舍的重要依据。

　　三、我国企业研发资金战略控制措施

　　(一)以研发战略目标为导向，明确研发资金控制目标

　　在波特的竞争理论中，有效的竞争战略来自于企业的低成本，低研发成本也随之成为许多企业研发资金控制的主要目标。近年来随着企业对研发认识的提高，相继加大了对研发资金的投入。据国研网统计，2010年，我国共投入R&D经费7 062.6亿元，比上年增加1 260.5亿元，增长21.7%，其中各类企业投入R&D经费5 185.5亿元，比上年增长了22.1% 。随着研发资金投入的加大，如何提高研发资金的使用效率便成为研发资金控制的又一重要目标。后来有学者将价值链思想融入到研发资金控制上，提出企业的研发资金控制不能单纯追求研发支出的控制，而应以企业价值增值为驱动，使研发资金流向价值更高的研发环节，从而提高研发资金的使用效率，这从根本上改变了研发资金控制的目标导向，为研发资金控制目标的转移提供了理论依据。随着市场竞争的日趋激烈，研发战略管理成为企业获取竞争优势的重要手段，研发资金控制目标也由此拓展到战略层面，通过研发资金控制配合企业研发战略的选择与实施，确保企业研发战略目标的顺利实现。由此，研发资金控制目标必须以研发战略目标为导向，并从属于研发战略目标，其目的在于保证研发战略目标的实现，这也是企业战略目标最终实现的关键，是企业开展一切研发资金控制活动的基础和归宿。

　　(二)与研发战略相匹配，确定研发资金控制重点

　　研发战略是企业竞争战略的重要组成部分，企业应针对不同的定位和竞争战略，采取不同的企业研发战略。研发资金控制应与企业研发战略相匹配，要以企业研发战略为核心展开，要有助于企业研发战略的实施。不同的研发战略，要求研发资金控制重点不同。如：企业若采用成本领先竞争战略，研发战略则需强调研发成本的竞争优势，研发资金控制重点应是确保新产品基本功能实现的情况下从源头上有效控制研发投入，尽可能消除研发活动中不必要的资金支出;若采用差异化竞争战略，研发战略则会强调研发产品的差异性，赢得差异化竞争优势，研发资金控制重点则应在强调可持续研发效益增加的同时，适当增加研发投入，加大创新力度;若采用目标聚集战略，则研发战略与研发资金控制重点既要重视研发产品的创新力度，满足特定市场的差异化需求，又要重视研发资金投入与收益的平衡。

　　(三)以研发战略为驱动，确定研发资金控制方向

　　迈克尔·波特提出为了获取竞争优势的战略管理模式，企业战略的形成和有效实施必须以价值链分析为前提，以价值链管理为手段。研发是企业价值活动的起点，与研发有关系的价值链，即研发价值链包括纵向价值链、横向价值链及内部价值链。内部价值链是指企业内部(研发部门、生产部门、营销部门及其他部门)的各种价值活动;纵向价值链指的是企业与上游的供应商、下游的经销商和顾客之间形成的价值传递，可分为供应商价值链、经销商价值链和顾客价值链;横向价值链是同行业中各企业共同创造价值活动的联系过程及其结果的价值体系，可看作竞争对手价值链。企业通过对三条研发价值链进行分析和价值活动识别，一方面可以找到自身战略的准确定位与价值增值的最大目标，有效制定企业的研发战略，并以此为基础制定切实可行的研发资金使用计划，对研发资金进行有效控制;另一方面，通过评价各种研发活动的价值创造特点，消除研发活动中的非增值环节，满足高增值研发活动的资金需求，使资金得到有效配置和有效控制，确保研发战略目标的实现。由此，作为研发战略前提和手段的研发价值链，其方向也是研发资金控制的基本方向。

　　(四)以研发战略的实现为依据，确定研发资金控制手段

　　科学的研发资金预算是保证研发战略目标实现的重要手段。研发资金预算目标必须根据企业研发战略目标来确定，是研发战略目标在预算年度内的分解，作为研发战略目标的阶段性体现而存在，其实质是对研发战略目标的预先锁定，研发资金预算目标是否实现直接关系到企业研发战略的实施成效。为保证二者目标的实现，企业可采取如下措施：

　　1.滚动式编制。研发活动具有显著的阶段性特点，企业可借鉴滚动预算思想，选择以研发战略为导向、以研发阶段为滚动分期的滚动研发预算，将研发战略和研发预算紧密地结合在一起。在滚动研发预算中，企业的预算期间变为研发项目从立项到验收的整个期间，滚动周期变为研发项目的各个阶段，这样可以根据前期研发活动的预算执行情况，对以后执行期的研发预算不断加以调整和修正，并使预算的执行信息快捷反馈到战略管理系统中，而战略的变化也会动态地传导给研发预算目标，这就使得研发战略目标自然成了预算目标的导向和组成部分。

　　2.实时控制。企业应将研发预算管理与ERP系统有效结合，借助信息技术快速传输和处理数据、ERP 系统数据集成和共享两大特点，实现快速、准确编制预算并实时控制与调整，使研发预算的执行控制从静态走向动态。

　　3.研发资金预警。主要对研发预算的进程及趋势作出及时合理的分析与预警，确保按照预算标准执行。比较实用的预警方法是挣值法。企业可以利用挣值分析报表和曲线图作出科学的评价，对研发项目的进度和资金投入、利用情况进行适时预警控制。

　　4.评价与反馈控制。迅速有效的信息反馈是对研发预算执行情况进行有效监督和及时调控的保证。企业可以利用平衡计分卡，建立研发绩效评价指标体系，对研发预算进行全方位的绩效评价，并及时将评价信息反馈给相关部门和管理者。

　　5.动态调整与持续改进控制，当主、客观条件发展变化后，企业必须对原预算进行调整和持续改进，使其符合企业的发展战略和研发战略。调整方法有预算自动滚动调整和即时预算调整，前者强调对预算前提进行即时审核，而后者则是预算程序的实时反映。

　　综上所述，第三代研发已经成为我国企业的必然选择，提高研发资金投入是必要的，但是在目前我国企业研发资金投入相对受到限制的状况下，企业更要充分利用现有的研发资金投入，加强研发战略管理，提高研发资金的使用效率和研发效益，将研发资金控制提升到战略的高度，这就要求企业的研发资金控制目标、控制重点、控制方向以及控制手段，都应该以研发战略作为导向，根据研发战略的实际需要而确定，并要随着研发战略的变动而实行动态调整，以便更好地适应企业内外部环境的变化，为研发战略的顺利实施和企业竞争优势的获取提供有力的保证。

　　【参考资料】

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